初级会计职称 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师
初级会计职称 初级会计题库 初级会计指南 初级会计方案 初级会计试听 初级会计直播 初级管理会计师 初级税务管理师 初级智能财务师 中级会计职称 中级管理会计师 注册会计师 外贸会计师 会计实操 财税实操
您现在的位置:首页 > 税务新闻 > 税收实务 >

牛!你竟然有两处一次性年终奖申报


两处工资如何理解?这个大家估计都清楚,但是两处一次性年终奖呢?今天给大家说说。


两处工资,在个税申报上的具体体现就是有两个不同的扣缴义务人给纳税人按照工资薪金税目申报扣缴了个人所得税。


新个人所得税法实施后,个人所得税税目分为了9个。

《中华人民共和国个人所得税法》规定,应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)1营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

其中,前四个,也就是工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并在一起叫综合所得(和后面分类所得区分),综合所得是平时预扣预缴,次年6月之前汇算清缴,2020年是首个汇算清缴期间,最近税务局也都在短信通知大家做汇算。


1


如果纳税人有两处或者两处以上的工资薪金所得,那么平时预扣预缴的时候各扣缴义务人就分别按照自己支付的情况预扣就行了。


扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。


累计预扣法类似于企业所得税的预缴申报,简单的说就是每个月申报的时候先把累计应预扣预缴税额算出来,然后再减去前期已经申报预扣预缴的税额,剩下的就是当期要申报的税。


所以,我们扣缴义务人每个月都要拉通把前面月份的收入累计起来算个税。


还是举个例子吧,大家都喜欢看案例。


在A公司2019年每月应发工资均为10000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,赡养父母扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,也没有劳务报酬等其他综合所得了,2019年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额:


1月份:(10000-5000-1500-2000)×3%=45元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-45=45元;

3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3)×3%-45-45=45元;


依次类推如下:

全年单位预扣预缴了540的个人所得税。


同时,在B公司还有一处工资薪金所得,每个月5000元,这5000元每个月B公司申报扣缴个税,除了减除费用5000,没有任何其他扣除项目。


1月份:(5000-5000)×3%=0元;
2月份:(5000×2-5000×2)×3%-0=元;

3月份:(5000×3-5000×3)×3%-0-0=0元;


依次类推如下:

在B公司的收入预扣预缴的个税为0。


如果一共就这些收入了,2019年结束,从两处一共预扣了540元的个税,这事就这么完了?当然没有。


还需要完成汇算清缴工作,而且这种情况基本是要补税的,因为在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)。


实际上呢?居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。


也就是只允许扣除6万,也就是一个每个月的5000。


所以,需要汇算再算一次应该缴纳的个税,任意选择一处汇算。

2019年应纳税所得额

=(120000+60000)-60000-18000-24000

=78000


这78000适用10%税率

2019年应纳税额=78000*10%-2520=5280

2019年补税=5280-540=4740


所以,上面就是一个简单的两处获得工资薪金的最终算法,大致意思就是平时分开后,年终汇总算,不足汇算补上。



2


那么我们进一步看看年终奖的问题,假设A、B公司2019年都给发了年终奖,每个公司都发的30000元年终奖并且都按全年一次性年终奖申报纳税了。


这里很多朋友可能会问,年终奖一个人一年不是只能用一次嘛,你这里怎么都按年终奖申报?先别急,这个疑问我们接下来说。


A、B公司都按照全年一次性年终奖政策给计税申报的。

首先、确定税率,30000/12=2500

对应的税率为3%。所以,年终奖的个税=30000*3%-0=900。


如何申报呢?


第一步、登录自然人税收管理系统,在综合所得申报下面有一个全年一次性奖金收入,点击进入

第二步、增加的年终奖收入信息,如图所示。

第三步、点击税款计算,选择全年一次性奖金收入,系统会自动算出个税,如图,全年一次性奖金算出来税金为900,然后点击申报报送即可。

好了,年终奖A、B公司一共预扣了1800的个税。


现在问题来了,我们知道全年一次性年终奖是可以不并入综合所得的,也就是单独算了是多少就是多少了。


那这个案例中,是不是因为这个2019年累计交税就是综合所得的5280和年终奖的1800了呢?


不是的。


因为我们的全年一次性年终奖只能用一次,如果纳税人有两处全年一次性年终奖的话,必须选择一处,另外一处并入综合所得计税。


注意:选择那笔作为年终奖时候不限于是收入最高、收入最少或收入居间的任何一笔,纳税人自行选择,其他各笔并入综合所得;还可以全部并入综合所得。

由于A、B公司年终奖都是3万,所以我们任选一处,其余的3万并入综合所得。我们再看看2019年需要缴纳多少税。


2019年应纳税所得额

=(120000+60000+30000)-60000-18000-24000

=108000


这108000适用10%税率

2019年应纳税额=108000*10%-2520=8280


很显然,这种情况下把年终奖并入综合所得是不划算的,因为毕竟综合所得已经适用了10%的税率,单独计税的年终奖可以适用3%的税率,但是这里是没有办法的,因为只能选择一处年终奖,其余的必须并入综合所得。


如果这里A、B公司给发放的年终奖金额不一样,那肯定就选择小的那笔并并入综合所得,大的那笔单独计税,这样的话可以节约点税金。


最后,提醒大家一些,你在做汇算的时候一定要去选择更换年终奖计税方式看看,因为很多人的其实收入并不高,这种情况下如果你的扣缴义务人给你申报过年终奖,如果你收入不高,把年终奖并入综合所得后你还是没有税金,那么年终奖预扣的这部分税款会形成退税。


如果你不懂这个,直接就点击申报了,那如果有这种退税的情况,你就损失了。


具体怎么做呢?


1.标准申报进入到收入界面

2.点击工资薪金后进入

3.进入后现在并入综合所得,点击确定就可以了。

当然,如果你收入高,就像上面的案例一样,你就别去改了,改了可能多交税,你如果不会算,那你就更改方式试试,看看哪种方式税少,就选哪种。


最后再提醒大家注意一下:


1.只有平时按一次性年终奖申报的才能在汇算清缴时候更改成综合所得税,反之,如果平时扣缴义务人发了年终奖却选择按综合所得税给你合并到工资薪金申报了,那你就不能再改成年终奖计税了。


2.修改更改方式不能修改金额,也就是说你不能把已经申报的年终奖一部分改成综合所得,要么全部改,要么全部不改。


来源:二哥税税念

课程推荐

  • 初级会计职称特色班
  • 初级会计职称精品班
  • 初级会计职称实验班
课程班次 课程介绍 价格 购买
特色班

班次特色
含普通班全部课程+服务。同时开通模拟考试题库,题库以考试大纲为主导,准确把握考试重点、难点与考点,教授答题思路与方法,剖析历届考试失分规律,指明考试中“陷阱”、“雷区”和“误区”所在。帮助考生减少答题失误,助学员高分过关。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材

290元/一门
580元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
精品班

班次特色
含特色班全部课程+服务,同时为开通精品班的学员配备相应的直拨咨询号码,专人答疑,建立完善的学员信息库,及时回访跟踪,了解学员学习情况,督促学习,提高学员学习效率。
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+当前不过,下期免费学

480元/一门
960元/两门
购买
课程班次 课程介绍 价格 购买
实验班

班次特色
含精品班全部课程+服务,实验班学员享受班主任制教学制度,并签署协议,当期考试不通过退还该课程学费(必须参加当期考试)。选报实验班课程的学员,还将免费获赠上期考试同科目下其他所有名师主讲的课程!
课程组成
基础学习班+习题精讲班+考前冲刺班+模拟考试系统+在线答疑+电子版教材+ 赠送会计基础财经法规课程、题库+会计实务课程+考试不通过,学费全额退

1000元/一门
2000元/两门
购买
  • 初级会计职称机考模拟系统综合版

相关文章

无相关信息

网络课程涵盖(36学时):

一、《管理会计概论》

二、《管理会计人员职业道德》

三、《预算实务》
含预算编制、预算执行、预算控制与分析

四、《成本管理》
含成本控制方法、成本责任、标准成本系统、作业成本分配等

新增实操课程(30学时):

1、《预算实操》

2、《成本实操》

更新时间2024-07-31 09:58:23【至顶部↑】
江南财子®  联系我们 | 邮件: | 客服热线电话:4008816886 | 

付款方式留言簿投诉中心网站纠错二维码手机版

电话:
付款方式   |   给我留言   |   我要纠错   |   联系我们


Top